実践！事業承継・自社株対策

相続で分割が済んでいない株式の議決権割合の取り扱い【実践！事業承継・自社株対策】第134号

2023.01.19

Ｑ　父は、叔父の会社の株式を8％所有しており、叔父は、残りの92％の株式を所有しております。

この度、父が他界し、私と弟でこの株式を相続することになりました。

ただ、叔父の会社の業績が非常によく、また、今までのお互いの叔父との関係性も相まって、この株式の相続につき、私と弟の意見が一致せず、分割が申告期限までに終わる目途がつきません。

この場合、とりあえず法定相続分で相続したものとして、配当還元方式による評価は可能でしょうか。

Ａ　相続税申告をする時までに、叔父様の会社の株式をご相談者と弟との間で、分割できていない場合は、未分割となっている株式8％分を、それぞれご相談者と弟が、全て相続したものとして計算することになります。このため、評価方式の判定の際、8％を所有していることとなりますから、ご親族で100％所有している会社（同族会社）の株式を5％以上保有していることになります。

そうすると、配当還元方式により評価することはできず、原則的評価方式により評価した上で申告する必要があります。

ただし、分割が終わりましたら、更正の請求をすることは可能です。

当初の税金負担を考えますと、本来は、申告期限までに分割ができることが望ましいといえるでしょう。

《担当：税理士青木智美》