実践！相続税対策

生命保険金の受取りは、相続税か？【実践！相続税対策】第435号

2020.04.22

おはようございます。税理士の青木智美です。

今回は、生命保険金を受け取った場合の税金について解説いたします。

そもそも相続税法では、生命保険金は、みなし相続財産として、相続税の課税の対象となりますが、民法では、相続財産に該当しません。

このため、遺産分割協議書で、分割対象とすることはありません。

また、たとえ相続放棄しても、保険金受取人の固有の財産となるため、死亡保険金を受け取ることができます。

さて、それでは、ある人が死亡保険金を取得したとして、これは相続税の課税の対象でしょうか？

実は、必ずしもそうとは言えません。

一定の場合には、所得税であったり、贈与税として課税されることがあります。

これは、(１)被保険者、(２)保険料負担者、(３)保険金受取人が、誰かにより判断します。

まず、相続税として課税されるのは、被保険者と保険料負担者が同一人の場合です。

受取人が被保険者の相続人であるときは、相続により取得したものとみなされます。
相続人以外の者が受取人であるときは、遺贈により取得したものとみなされます。
(１)被保険者　　　Ａ：被相続人
(２)保険料負担者　Ａ：被相続人
(３)保険金受取人　Ｂ：子　→　相続税の対象

次に、所得税として課税されるのは、保険料負担者と保険金受取人が、同一人の場合です。
なお、所得の種類は死亡保険金を、一時金で受領した場合は、一時所得、年金で受領した場合は、雑所得として課税されます。
(１)被保険者　　　Ａ：被相続人
(２)保険料負担者　Ｂ：子
(３)保険金受取人　Ｂ：子　→　所得税の対象

最後に、贈与税として課税されるのは、被保険者、保険料負担者および保険金受取人が、全て異なる場合です。
(１)被保険者　　　Ａ：被相続人
(２)保険料負担者　Ｂ：被相続人の配偶者
(３)保険金受取人　Ｃ：子　→　贈与税の対象（Ｂからの贈与）

このように、誰を対象とし、誰が負担し、誰が受け取るのか、により、支払の対象となる税金が異なります。

契約内容によっては、予期せぬ税金が生じる可能性があるため、注意が必要です。

是非、生命保険契約の内容を、確認しておいてください。