相続時精算課税と暦年贈与のメリット・デメリット【実践!相続税対策】第275号

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皆様、おはようございます。
資産税チームの宮田雅世です。

3月も残すところ3日です。
桜もちらほらと咲き始めてきましたね。

新年度に向けて忙しくされている方も多いのではないでしょうか。
季節の変わり目で、気温の変化も激しく、体調を崩しがちですが体調管理には気をつけたいところです。

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では、本日の「実践!相続税対策」よろしくお願いいたします。

相続時精算課税と暦年贈与のメリット・デメリット

第272号で相続時精算課税について取り上げました。

贈与には、この相続時精算課税と暦年贈与の2つの方法があります。

では、いったいどう違うのか、簡単にそれぞれのメリット・デメリットを紹介したいと思います。

相続時精算課税のメリット

・2,500万円まで、早期に無税で多額の贈与ができる。
・将来価値が上昇する財産を贈与すると、相続税対策になる。
・収入を多く得られる賃貸不動産などを贈与すると、相続税対策になる。
・一旦贈与をしてしまえば、確実にその財産を渡したい人に渡すことができる。

相続時精算課税のデメリット

・一度選択したら、撤回できない。
・贈与のたびに申告書を提出する手間がかかる。
・相続時に精算する義務がある。

・贈与時より価値が下落すると暦年贈与に比べてダメージが大きい。
・受贈者が先に死亡すると二重課税になる恐れがある。
・受贈者が20歳以上、贈与者が60歳以上でないと適用できない。

・土地の贈与を受けた場合に、相続税の申告で小規模宅地等の特例が適用できない。
・この制度を利用して生前に受けた土地、建物について、相続時に物納が認められない。

・不動産の贈与を受けた場合、登録免許税2%(相続の場合は、0.4%)、不動産取得税3%(相続の場合は不要)がかかる。
・相続税の税制改正があった場合、不利になる可能性がある。

・贈与税の申告内容開示制度により、本制度を適用すると、相続時に他の相続人等にも贈与額が明らかになる。

暦年贈与のメリット

・贈与から3年経過すれば、相続税とは切り離される。
・受贈者は、推定相続人に限られない。
・推定相続人以外であれば、相続前3年以内を気にする必要がない。

・多くの相手方に贈与できる。
・受贈者が未成年者でも贈与できる。
・長年、多人数に贈与をしていけば、かなりの額の財産を無税あるいは低税率で、次世代に移すことができる。

・贈与から3年経過すれば、相続時に他の相続人への贈与額の開示対象ととならない(不動産の贈与では、登記の履歴は残る)
・直系尊属から20歳以上の者が受ける贈与税率は、一般の贈与より優遇される。

暦年贈与のデメリット

・一度にあまり多額の贈与はできない(贈与税率が高い)。
・基礎控除が110万円しかない。
・10%から55%の累進税率である。

・不動産贈与などには、適さない。
・相続開始前3年以内のものは、贈与税の申告内容開示制度により、相続時に他の相続人等にも贈与額が明らかになる。

以上のことから、相続時精算課税と暦年贈与について、それぞれメリットとデメリットがありますので、一概にどちらの方がよいとは言えません。

それぞれの、状況などに応じて、相続時精算課税か暦年贈与かを検討する必要があります。

その際には、上記それぞれのメリット・デメリットを、是非参考にしてください。

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編集後記

先日、花粉症の薬がなくなりそうなので、耳鼻科に行ってきました。前回行った時は、患者さんも少なかったのですが、今回は患者さんが多くて驚きでした。ほとんどの人が検査診察でした。私の経験から、とうとう花粉症になってしまったのではと。。。

このつらい季節、早くなくなってほしいです。

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