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2014/07/09(第135号)「種類株式を活用した事業承継(無議決権株式)」

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2014/07/09(第135号) ━━
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□■ 【実践!相続税対策】-知っているといないでは大違い!
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□■  ”基本を正しく理解し、時間をかけて対策しよう!”
■□       http://www.tm-souzoku.jp/
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  皆様、こんにちは。
  資産税チームの高橋貴輝です。

 先日、7月1日に平成26年分の新しい路線価が発表されました。全
 国的にはやはりマイナス傾向ですが、下げ幅は0.7%(前年1.8%)
 と、年々少なくなっているようです。

 しかしながら、東京、千葉、神奈川、埼玉、愛知、大阪などは上
 昇しているようです。

 宮城、福島なども、復興の兆しが見えてきたということでしょう
 か?上昇しているようです。

 少しずつではありますが、景気について明るい話題も出てきまし
 たね。


  ということで、本日も「実践!相続税対策」よろしくお願いいた
 します。

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■□  種類株式を活用した事業承継(無議決権株式)
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●ここ数回、私が担当させていただいている回では、事業承継につ
 いてのお話をさせていただいております。

 第132号では、種類株式の概要についてご説明いたしましたが、
 今回以降は、事業承継での具体的な活用方法を、いくつかご紹介
 していきたいと思います。


●まず今回は、種類株式の活用方法として、一番オーソドックスな

 「議決権制限(無議決権)かつ配当優先」株式の発行です。


●事業承継で、大きな障害となるのが相続税です。
  
 これについては、もし、オーナーが持っている株式を、うまく
 第三者へ放出し、財産金額を減らしていくことができれば、相続
 税を減らしていくことができます。

(親族に対する贈与や売却では、贈与税や売却代金により、結局親族
 のお金が減ってしまい、相続税を払った方が安かったのではないか?
 という結果にもなりかねません。)


●しかし、当然のことながら、あまり放出しすぎてしまうと、経営者
 や後継者の議決権割合が低くなってしまい、会社を支配することが
 できなくなってしまいます。

 もちろん、過半数に達しない分だけとか、最低66.7%は確保して
 おこうということで、一部分を放出することはできますが、効果
 が限定的となってしまいます。


●そこで、第三者への放出と後継者の会社支配を同時に行うことが
 できる方法として、「議決権のない種類株式」を発行しようとい
 うことが考えられます。

 しかし、ただ議決権がない株式をほしいという人はいないでしょ
 うから、その代わりに、「配当金を優先的」に支払いましょうと
 いうことになります。


●この「無議決権かつ配当優先」株式の活用方法としては、2種類
 の方法が考えられます。

 一つ目は、従業員持ち株会を設立し、ここへ売却する方法です。
 
 ただ単に、第三者へ放出してしまうと、株主の分散が進んでしま
 い、中には会社にとって好ましくない人が株主になってしまうこ
 とも考えられます。

 注)これに対する対応策としては、譲渡制限株式というのも考え
   られますが、今回は、従業員持ち株会をご紹介させていただ
   きます。


●これに対して、従業員持ち株会へ放出すれば、ここで一元管理す
 ることができますし、その他にも次のようなメリットが考えられ
 ます。
  
 ・従業員のモチベーションアップ
 ・配当還元価額という、少ない資金で移転が可能


●二つ目の方法は、第三者ではなく、後継者以外の相続人へ相続さ
 せるという方法です。

 これは、相続税を減らすというよりは、遺留分を意識しての対策
 となります。

 たとえば、財産のほとんどが自社株の場合には、議決権を後継者
 へ集中させてしまうと、他の相続人の遺留分まで侵害してしまう
 ということがあります。


●このような場合に、無議決権株式を他の相続人が相続してもらえ
 ば、後継者に議決権を集中させ、かつ、遺留分の心配もなくなり
 ますね。

 金融機関など、対外的なイメージや、取得資金、今後の配当財源
 などと総合的に考える必要がありますが、事業承継対策をご検討
 の際は、ぜひ、この方法も一つの案として検討してみてください。


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【編集】税理士 北岡 修一 資産税チーム 高橋 貴輝
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<編集後記>
 
 先日、弊社の顧問先であり提携先である会社様と、某大手建設業
 者さん主催の相続セミナーに行ってきました。

 弊社代表の北岡が講師を務め、私も個別相談の相談員として参加
 させていただいたのですが、さすが大手の名前があると人が集ま
 りますね。

 弊社の提携先の会社様も中小企業ながらすごい集客力で、半分ぐ
 らいは、この会社様が集客されたのではないでしょうか?

 セミナーは、10時30分から14時までなのですが、途中の昼食では
 なんと、あの、「なだ万」のお弁当が出てきます。

 場所は新宿で、参加費は無料ですので、ご興味のある方、なだ万
 のお弁当を食べたい方は、次回ぜひ参加してみてはいかがでしょ
 うか?

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