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2014/04/23(第124号)「未分割財産が確定した場合」

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2014/04/23(第124号) ━━
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□■ 【実践!相続税対策】-知っているといないでは大違い!
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□■  ”基本を正しく理解し、時間をかけて対策しよう!”
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  皆様、おはようございます。
 税理士の北岡修一です。

 消費税が増税されて3週間、皆様にとっての影響はいかがで
 しょうか?

 高額のものは、かなり売れ行きに影響は受けているようです
 が...。

 住宅などはその最たるものなのでしょうが、先週、住宅取得
 資金等の贈与税の非課税が、今年末で切れる予定が、来年も
 延長する方向、という記事が出ていましたね。

 現在は、一般の住宅で500万円、省エネ性能が高い住宅で、
 1,000万円の非課税枠となっています。

 これを1,500万円程度を軸に、延長を検討していくようです。
 
 来年からは相続税も増税されますから、やはりこの制度は
 継続して欲しいところですね。


  ということで、本日も「実践!相続税対策」よろしくお願いいた
 します。


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■□  未分割財産が確定した場合
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●相続財産が、相続税の申告期限(10カ月)までに、分割協議が
 整わず、分割できなかった場合は、法定相続分で取得したもの
 として、相続税の申告をします。

 未分割の場合だと、配偶者の税額軽減(法定相続分あるいは
 1.6億円まで配偶者が相続しても相続税がかからない)の適用
 が受けられなかったり、

 小規模宅地等の評価減の特例が、受けられなかったり、大変
 相続税上は不利になります。


●したがって、何としてでも申告期限までには、分割協議を整え
 たいところです。

 ちなみに私どもがお受けした相続税の申告では、今まで未分割
 だったことはありません。

 たまたまかも知れませんが、何としても分割した方がいいと、
 話をまとめていただいています。

 たとえ相続人の仲が悪くても、期限までに分割しないと、多額
 の税金がかかる、となると何とかすることが多いものです。


●ただ、最近、既に終わった相続で、未分割であったものが、
 ようやく決着しそうだ、という相談を受けました。

 分割が確定した後、問題となるのが、相続税の修正です。

 未分割の場合は、最初に話しましたように、法定相続分で申告
 をしていますから、実際に相続した財産にかかる相続税とは
 違っています。

 相続税が増える人もいるし、減る人もいます。


●ただし、相続税の計算構造上、全体の相続税は変わりません。
 (配偶者の税額軽減や小規模宅地等の適用は除いて)

 相続人全員の相続税の合計は、変わらないのですが、

 各人の財産の取得額によって、各人の相続税が変わってくる
 だけです。


●そこで、相続税法上も、未分割財産が確定した場合には、
 修正申告や更正の請求ができる、というようになっています。

 すなわち、しなくてはいけない、わけではないのです。

 これについては、第121号で書いた、遺留分減殺請求の話と
 同様です。

 分割が確定した時から、4カ月以内に修正申告または更正の
 請求をすることが、できる、ということです。


●ご相談いただいた方も、であれば、相続人間で調整し合えば
 いいか、という話になりました。

 修正申告や更正の請求をすれば、税理士報酬もかかりますし(笑)。

 ただ、未分割ということは、もめていた、ということであり、
 決して仲が良いわけではないですので、調整するといっても
 また、それが難しいんですね...。

 まあ、とにかく自分の主張ばかりせず、兄弟仲良くやる、そう
 でなければ、あらかじめ適切な遺言をしておいてもらう、

 というようにして欲しいですね。
 

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<編集後記>
 
 来月からは、私どもの女性税理士が、産休・育休明けで帰って
 きます。このメルマガにも加わってもらって、書いてもらいま
 すので、お楽しみに。女性ならではの目からの相続問題も、書
 いてもらいたいなと思っています。

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