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2014/02/05(第117号)「相続した後、交換すると...」

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2014/02/05(第117号) ━━
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□■ 【実践!相続税対策】-知っているといないでは大違い!
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□■  ”基本を正しく理解し、時間をかけて対策しよう!”
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  皆様、こんにちは。
  税理士の北岡修一です。

 今日はめずらしく夕方の配信になりました。

 確定申告の時期で、様々な相談が来ておりますが、相続の
 相談も多いですね。

 限られた遺産をどのように分割するか、特に土地が1カ所し
 かない場合はどうするか、など相続人間でなかなか決める
 ことができない事例もあります。

 今日は、そんな事例を取り上げてみたいと思います。


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■□  相続した後、交換すると...
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●Aさん(兄)、Bさん(弟)は、2人兄弟で、昨年暮れに
 父親が亡くなりました。母親は早くに亡くなっています。

 お父さんの財産は、多少の預金と、Aさんが父親と同居して
 いた自宅の土地です。

 お父さんの土地に、Aさんが家を建て、Aさん家族とお父さ
 んは同居していました。


●自宅の土地は、Aさん家族が住んでいますから、Aさんが
 相続するのが自然です。

 ただ、そうなるとBさんが相続する預金は、わずかであり、
 Aさんと財産の均衡が取れません。

 圧倒的にBさんの相続する財産が少ない、という状況にな
 ってしまいます。それではBさんは、納得しません。


●そこで、自宅土地をAさんが6割、Bさんが4割取得する
 ことにしました。Bさんは、それに預金を相続すれば、価
 値的には、ほぼAさんと同じになります。

 その上で、Aさんが以前から保有している別のX土地と、B
 さんが相続したAさん自宅土地の4割を交換しよう、という
 ことになりました。


●交換の場合には、等価交換であることなどの要件を満たせば
 固定資産の交換の特例を受けることができます。

 その場合には、譲渡はなかったものとされ、譲渡所得税は
 発生しないことになります。

 それにより、交換後は、Aさんの自宅土地はすべてAさんが
 所有し、X土地はBさんが所有する、というきれいな状態に
 なります。

 
●これで、万事うまくいくかと思ったら、そうはうまく行かな
 いのです。

 固定資産の交換の特例は、交換のために取得したものには、
 適用がありません。この取得には相続も含まれるのです。

 あらかじめ、交換する意図を持って、遺産分割をしたので
 あれば、交換の特例は適用することができません。


●では、ある程度の期間、BさんはAさん自宅土地を保有し
 続け、数年後に交換したらどうか、という案も考えられます。

 決して交換のために取得したのではないですよ、ということ
 です。途中から事情が変わって、交換することになった、と
 したらどうなのでしょうか?


●交換のために取得したかどうかは、あくまで、本人たちの
 意志ですから、何とでも言えます。

 この場合、税務ではどう取り扱うのでしょうか?

 BさんがAさん自宅土地を相続したことに、合理的な理由が
 あるかどうか、がポイントになります。

 一般的に考えれば、Aさん家族が住んでいる自宅の土地を
 Bさんが相続する合理的な理由があるとは、考えられないで
 しょう。

 Bさんにとっては、何の利用価値もないからです。

 ということは、やはり当初から交換をすることを目的として
 取得した、ということに認定されてしまうでしょう。


●そもそも相続の際に、Aさん自宅土地は、Aさんが相続し、
 その代償財産として、AさんはBさんにX土地を差し出せば
 いいのです。

 ただし、この場合には、X土地は譲渡したものとされ、Aさん
 には譲渡所得税がかかってしまいますが。

 税務的には、この譲渡所得税を逃れるために、回りくどい交換
 の方法を取った、とも思われてしまうでしょうね...。


ということで、このような方法を取ることは、よくあるかも知れ
ませんので、ご注意ください。

 
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【編集】税理士 北岡 修一 資産税チーム 高橋 貴輝
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<編集後記>
 
 確定申告の時期ですね。譲渡や贈与がある方、特に特例を利用
 する方は、できるだけ早めにやった方がいいですよ。

 添付書面が足りなかったり、計算が間違えたりしても、期限内
 であれば、追加で出したり、出し直しが可能ですので、早目に
 申告をしましょう。

 弊社では、確定申告代行サービスのサイトを作っています。
 確定申告料金も全部載っていますので、是非、ご利用ください。
 申し込み締め切りは、3月3日です。

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