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2013/05/19(第081号)「相次相続控除とは?(前編)」

━━━━━━━━━━━━━━━━━ 2013/05/19(第81号) ━━
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□■ 【実践!相続税対策】-知っているといないでは大違い!
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□■  ”基本を正しく理解し、時間をかけて対策しよう!”
■□       http://www.tm-souzoku.jp/
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 皆様、こんにちは。
 資産税チームの高橋貴輝です。

 今回は、手違いでお送りするのが、遅れてしまいました。
 

 ということで、早速、本日も「実践!相続税対策」よろしく
 お願いいたします。

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■□  相次相続控除とは?(前編)
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●第77号、79号と、私が担当させていただいた回では、二次相続
 について、お話しさせていただきました。
 
 そこで今回は、その二次相続と密接に関係する「相次相続控除」
 のお話を、させていただきたいと思います。


<相次相続控除とは?>
 
●例えば...

 相続税が発生するほどの財産をお持ちの太郎さんが、ある日亡く
 なられました。 

 家族は、妻(花子さん)と、小学生の子供(一郎君と二郎君)の
 3人です。

 一郎君と二郎君は、まだ小学生のため、とりあえず財産はすべて
 花子さんが相続することにし、相続税も納税しました。


●納税も済ませ、一段落ついたのもつかの間、今度はその1年後、
 花子さんも亡くなってしまいました...。

 これにより、花子さんが太郎さんから相続した財産は、1年後に
 そっくりそのまま、一郎君と二郎君が引き継ぐこととなりました
 が、当然、これについても相続税が発生することとなります。


●しかしこれでは、たった1年の間に、同じ財産について相続税が
 2回も課税されてしまうことになってしまいます。

 ただでさえ、1年の間に両親をなくしてしまった一郎君と二郎君
 は、大変だろうに、その上、相続税も2回も納付することになる
 というのは、あまりにも可哀そうです。

 これは、何も別に小学生に限った事ではありません。

 やはり大人でも、短期間に同じ財産について、相続税を2回も納付
 するというのは、とても大きな負担ではないかと思います。


●そこで相続税法では、10年以内に相次いで相続が発生した場合に
 は、

 2回目の相続では、納税の負担を軽減するために、1回目の相続で
 納付した相続税額の一部を、差し引いてくれるという制度があり
 ます。

 つまり、今回の場合で言うと、一郎君と二郎君が納付する相続税
 から、花子さんが納付した相続税額の一部を、控除することがで
 きる、ということになります。


●これを相次相続控除といいます。

 (『相次』の字に注意して下さい。昔、数学で習った『相似』で
  はありません。相次いで相続が発生したという意味ですね。)


<注意点>

●この制度には、1つ注意点があります。

 それは、相次相続控除の制度は、「相続人」にしか適用されない
 ということです。


●したがって、例えば...

 花子さんは、一郎君と二郎君がまだ小さいこともあり、管理面な
 どから、多額の財産を相続させるのは心配と考え、花子さんのお
 母さんである、ヨネさんに一度相続してもらおうと考え、そのよ
 うな遺言書を残したとします。

 (実際には、このような場合は、「成年後見人制度」や「信託」
  などを利用すれば、対応できますが。)


●この様な場合には、ヨネさんは、花子さんの相続人ではありませ
 んので、「相続」ではなく「遺贈」で取得したことになり、相次
 相続控除は、適用されないことになります。


●少し長くなってきましたので、今回はここまでにしておきたいと
 思います。
 
 もし、この制度について、ご自身でお調べになったことがある方
 や、これからお調べになる方は、おそらくとても複雑な計算式が
 登場してくることかと思います。


 次々回の第83号では、その計算式の内容について、分かりやすく
 解説していきたいと思います。


 今回もお読みいただきありがとうございました。


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【編集】税理士 北岡 修一 資産税チーム 高橋 貴輝
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<編集後記>

 先日、相続税では有名な税理士のS先生のセミナーに参加して
 きました。
 やはり相続税についてはとても知識が深く、税法以外の不動産
 等の知識も、プロ顔負けでしたので、とても勉強になりました。
 やはり同じプロとして、目標にしたい方ですね。

 また、関西の方なので、相続税の知識だけではなく、お話自体
 も落語家さんかと思うほど、とても面白い方でした。
 こちらは、なかなかマネできないかも...。

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