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2012/06/18(第038号)「比準割合とは?」

━━━━━━━━━━━━━━━━━2012/06/18(第38号)━━━
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 皆様、おはようございます。
 税理士の北岡修一です。

 いよいよ消費税率アップが、3党で合意されましたね。
 ただ、相続税・贈与税の改正は、税制改正時期に先送り
 されそうです。

 確かに所得税も含めた改正については、もう一度よく
 考えてみてもらいたいところです。
 ちょっと偏り過ぎているような感じがします。


 ということで、本日の実践!相続税対策、いってみましょう。


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■□  比準割合とは?
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●非上場株式の評価方法の1つである、類似業種比準方式
 について、何度か解説しています。

 第35号で、類似業種比準方式とは、次の算式で株価を
 計算すると、書きました。


 類似業種の株価 × 比準割合 × しんしゃく率
(上場会社)

 = 類似業種比準価額 


●今回は、上記算式中、比準割合について、解説します。

 比準割合は、次の3つの要素で計算します。

 1.配当
 2.利益
 3.純資産

 類似業種(上場会社)の比準要素の値と、自社の値を
 比べて、株価を計算するわけです。


●では、どのように比べるか?
 比準割合の計算式は、次のとおりです。


 自社の配当金額  自社の利益金額    自社の純資産価額
 ─────── + ───────×3 + ────────
 類似の配当金額  類似の利益金額    類似の純資産価額

 = H  ※上記、配当、利益、純資産は1株あたり。

         H
 比準割合 = ──
         5


●配当、利益、純資産の3つの要素について、自社と類似業種の
 比率を計算し、それを合計しているのが、上の式です。

 ただ、上の式を見ても気づかれると思いますが、利益の比率の
 ところに、3を掛けています。

 3つの比率を、単純に足しているのではなく、利益を3倍にし
 て、足しているのですね。

 すなわち、この株価評価においては、利益の要素を他の要素の
 3倍見ている、重要視している、ということです。

 したがって、最終的な比準割合は、この3つの比率を足した
 数値(上記H)を、5で割っているわけです。

 (1+3+1=5)


●なお、比較する配当、利益、純資産の額は、自社(評価会社)も
 類似業種(上場会社)も、1株あたりの金額です。

 しかも、1株を50円とした場合の株数によって、1株あたりの
 金額を計算します。

 上場会社の多くは、昔の額面であった50円で株価がついている
 からですね。

 
●以上のように計算するのが原則ですが、類似業種比準方式の
 計算には、いろいろバリエーションがあります。

 上記3つの要素がプラスならいいのですが、マイナスやゼロの
 場合はどうするのか、などです。


 それらについては、また次回、解説していきたいと思います。
 


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